Imposte dirette e indirette
Il primo passo è distinguere le due grandi famiglie di imposte. Le imposte dirette hanno come presupposto il possesso di redditi, cioè il flusso di ricchezza acquisito dal contribuente nel periodo d'imposta. Colpiscono manifestazioni immediate della capacità contributiva: il reddito delle persone fisiche e delle società, a prescindere da come viene poi utilizzato. Sono dirette l'IRPEF e l'IRES.
Le imposte indirette, invece, colpiscono l'utilizzazione della ricchezza e non il suo possesso: i trasferimenti e i consumi. Sono indirette l'IVA, l'imposta di registro, l'imposta di successione e il bollo. L'IMU e l'imposta di registro non sono imposte sui redditi.
Il principio di fondo è nell'art. 53 della Costituzione: tutti sono tenuti a concorrere alle spese pubbliche in ragione della loro capacità contributiva, con un sistema ispirato alla progressività. Per questo soggetti passivi del rapporto d'imposta possono essere tutti i soggetti di diritto, persone fisiche e giuridiche.
Le categorie di reddito
Ai fini fiscali i redditi si dividono in sei categorie: fondiari, di capitale, di lavoro dipendente, di lavoro autonomo, d'impresa e diversi.
- Reddito fondiario: deriva dalla proprietà o da un altro diritto reale su terreni o fabbricati ed è determinato dalla rendita catastale oppure dall'affitto o dalla locazione. Comprende i redditi dei terreni e dei fabbricati. Le rendite dei fabbricati sono attribuite dall'Ufficio provinciale dell'Agenzia del Territorio.
- Reddito di capitale: interessi, utili e altri proventi derivanti dall'impiego di denaro o di altri beni, purché percepiti al di fuori dell'esercizio di un'attività d'impresa.
- Lavoro dipendente e assimilati: le indennità, i gettoni di presenza e i compensi corrisposti dallo Stato per pubbliche funzioni sono redditi assimilati al lavoro dipendente, della stessa natura dei compensi da amministratore o sindaco di società.